個人所得稅計算方法2019

　　征繳個人所得稅的計算方法，個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)原來是3500，十三屆全國人大常委會第五次會議27日再次審議個人所得稅法修正案草案，草案維持一審時“綜合所得(包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從3500元提高至5000元”的規(guī)定，同時個人所得稅稅率及級數(shù)保持不變，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距。新增了專項附加扣除項目，包括：子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金以及贍養(yǎng)老人支出（2019/01/01后扣除）。使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下：

　　繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)

　　全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資－五險一金)－5000

　　實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－五險一金－繳稅

個稅起征點(diǎn)2019

　　個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種所得稅。個人所得稅起征點(diǎn)是指國家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。2018年6月19日，十三屆全國人大常委會第三次會議召開，個人所得稅免征額擬調(diào)至5000元。2018年8月底，調(diào)查顯示，大部分網(wǎng)民希望提高個稅起征點(diǎn)。2018年8月27日十三屆全國人大常委會第五次會議通過了關(guān)于修改《個人所得稅法》的決定，并于2018年10月1日起過渡施行，2019年1月1日起正式施行。

個人所得稅預(yù)扣率表一（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級數(shù)	累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36,000元的部分	3	0
2	超過36,000元至144,000元的部分	10	2520
3	超過144,000元至300,000元的部分	20	16920
4	超過300,000元至420,000元的部分	25	31920
5	超過420,000元至660,000元的部分	30	52920
6	超過660,000元至960,000元的部分	35	85920
7	超過960,000元的部分	45	181920

說明：1、扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。

個人所得稅預(yù)扣率表二（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級數(shù)	累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20,000元的部分	20	0
2	超過20,000元至50,000元的部分	30	2000
3	超過50,000元的部分	40	7000

說明：1、應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

個人所得稅稅率表三（非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）

級數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率(%)	速算扣除數(shù)
1	不超過3,000元的部分	3	0
2	超過3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超過12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超過25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超過35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超過55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超過80,000元的部分	45	15160

個人所得稅稅率表四（經(jīng)營所得適用）

級數(shù)	應(yīng)納稅所得額(含稅)	應(yīng)納稅所得額(不含稅)	稅率(%)	速算扣除數(shù)
1	不超過30,000元的部分	不超過28,500元的部分	5	0
2	超過30,000元到90,000元的部分	超過28,500元至82,500元的部分	10	1500
3	超過90,000元至300,000元的部分	超過82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超過300,000元至500,000元的部分	超過250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超過500,000元的部分	超過390,500元的部分	35	65,500

說明：1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費(fèi)用以及損失的余額。

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　　各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。只要是企業(yè)在崗職工的，不論其列支科目、支付形式如何，均屬工資成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行，以免造成不必要的統(tǒng)計數(shù)據(jù)偏差，更重要的將失去優(yōu)化成本的統(tǒng)計口徑依據(jù)。

　　凡屬國家政府有關(guān)文件所規(guī)定的，應(yīng)為勞動者所支出的各種經(jīng)費(fèi)，且不在國家工資成本統(tǒng)計口徑內(nèi)的，均應(yīng)統(tǒng)計在政策成本范疇，如五險一金、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)用等，此項成本可高達(dá)工資成本的80%。政策成本是很多企業(yè)及人力資源管理者受閱歷的影響，未能全面了解。

　　凡屬企業(yè)操作不當(dāng)造成法律規(guī)定的勞動爭議事項，相關(guān)法律規(guī)定需要進(jìn)行整改，同時將產(chǎn)生補(bǔ)償、賠償、處罰的費(fèi)用的，統(tǒng)計為風(fēng)險成本。凡無罰則的，企業(yè)均可擇需操作。

　　企業(yè)常規(guī)為人力資源的引進(jìn)、后勤服務(wù)所產(chǎn)生的成本，同時應(yīng)包括國家政策規(guī)定不應(yīng)列入工資或政策成本項目的各種勞務(wù)性費(fèi)用支出等。服務(wù)成本與現(xiàn)行專家所討論的人力成本分類較為相似，但善用服務(wù)成本，將很大程度的達(dá)到優(yōu)化成本的目的，影響企業(yè)的經(jīng)營利潤產(chǎn)生重大變化。

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