個(gè)人所得稅計(jì)算方法2019

　　征繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)原來(lái)是3500，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議27日再次審議個(gè)人所得稅法修正案草案，草案維持一審時(shí)“綜合所得(包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從3500元提高至5000元”的規(guī)定，同時(shí)個(gè)人所得稅稅率及級(jí)數(shù)保持不變，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距。新增了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，包括：子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金以及贍養(yǎng)老人支出（2019/01/01后扣除）。使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

　　繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)

　　全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資－五險(xiǎn)一金)－5000

　　實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－五險(xiǎn)一金－繳稅

個(gè)稅起征點(diǎn)2019

　　個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是指國(guó)家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。2018年6月19日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議召開，個(gè)人所得稅免征額擬調(diào)至5000元。2018年8月底，調(diào)查顯示，大部分網(wǎng)民希望提高個(gè)稅起征點(diǎn)。2018年8月27日十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于修改《個(gè)人所得稅法》的決定，并于2018年10月1日起過(guò)渡施行，2019年1月1日起正式施行。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級(jí)數(shù)	累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)36,000元的部分	3	0
2	超過(guò)36,000元至144,000元的部分	10	2520
3	超過(guò)144,000元至300,000元的部分	20	16920
4	超過(guò)300,000元至420,000元的部分	25	31920
5	超過(guò)420,000元至660,000元的部分	30	52920
6	超過(guò)660,000元至960,000元的部分	35	85920
7	超過(guò)960,000元的部分	45	181920

說(shuō)明：1、扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級(jí)數(shù)	累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)20,000元的部分	20	0
2	超過(guò)20,000元至50,000元的部分	30	2000
3	超過(guò)50,000元的部分	40	7000

說(shuō)明：1、應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人所得稅稅率表三（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率(%)	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)3,000元的部分	3	0
2	超過(guò)3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超過(guò)12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超過(guò)25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超過(guò)35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超過(guò)55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超過(guò)80,000元的部分	45	15160

個(gè)人所得稅稅率表四（經(jīng)營(yíng)所得適用）

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額(含稅)	應(yīng)納稅所得額(不含稅)	稅率(%)	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)30,000元的部分	不超過(guò)28,500元的部分	5	0
2	超過(guò)30,000元到90,000元的部分	超過(guò)28,500元至82,500元的部分	10	1500
3	超過(guò)90,000元至300,000元的部分	超過(guò)82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超過(guò)300,000元至500,000元的部分	超過(guò)250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超過(guò)500,000元的部分	超過(guò)390,500元的部分	35	65,500

說(shuō)明：1、本表含稅級(jí)距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費(fèi)用以及損失的余額。

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中國(guó)養(yǎng)老金缺口:我們養(yǎng)老怎么辦？

中國(guó)養(yǎng)老金缺口:我們養(yǎng)老怎么辦？

　　近幾日，養(yǎng)老方面的新聞反復(fù)刷屏。先是爆炸性消息“養(yǎng)老金空賬4.7萬(wàn)億”，然后又是“養(yǎng)老金人均上調(diào)5.5%”的消息，一時(shí)間，群眾的心從東忽一下就跑到西，再?gòu)奈骱鲆幌戮团艿綎|。

　　但是，從新聞中的跟帖情況來(lái)看，很多不明真相的群眾是把這4.7萬(wàn)億當(dāng)成虧空來(lái)看的。還有人將這個(gè)數(shù)字減去當(dāng)前養(yǎng)老金結(jié)余，得出1萬(wàn)億左右的養(yǎng)老金缺口。其實(shí)，這是一種誤解，真實(shí)的養(yǎng)老金缺口，是不能這么計(jì)算的。下面，我們?nèi)チ私庖幌吗B(yǎng)老金缺口到底是怎么回事。

養(yǎng)老金的空帳到底是怎么回事？

　　所謂養(yǎng)老金的空帳問題或者是缺口的問題，指的現(xiàn)在對(duì)應(yīng)到每個(gè)個(gè)人賬戶的錢沒有做實(shí)，有很多賬戶雖然應(yīng)該有這么多錢，實(shí)際上是空的，是因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)在實(shí)際養(yǎng)老金的運(yùn)行模式是一種統(tǒng)賬結(jié)合的方式。

　　1993年，在全國(guó)十四屆三中全會(huì)上相關(guān)代表提出，中國(guó)要建立“社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合”的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，個(gè)人賬戶制度由此確立。然而已退休的職工(即所謂的“老人”)和在實(shí)施個(gè)人賬戶制度以前較早參加工作的在職職工(即所謂的“中人”)，在過(guò)去的工作年限里并沒有個(gè)人賬戶的積累，但養(yǎng)老金需要支付。

　　因?yàn)槲覈?guó)自1997年開始就一直實(shí)行統(tǒng)籌賬戶與個(gè)人賬戶“混賬管理”的財(cái)務(wù)管理制度，也就是說(shuō)將兩個(gè)賬戶混合管理，所以，這就給個(gè)人賬戶資金向社會(huì)統(tǒng)籌賬戶轉(zhuǎn)移提供了機(jī)會(huì)和可能。為了解決已退休職工(即所謂的“老人”)的養(yǎng)老金支付問題，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)就利用“混賬管理”的便利，直接挪用在職職工個(gè)人賬戶中的資金，長(zhǎng)期以來(lái)，由于不斷地透支個(gè)人賬戶來(lái)填補(bǔ)社會(huì)統(tǒng)籌資金的不足，于是就導(dǎo)致了個(gè)人賬戶的空賬。

個(gè)人賬戶的空賬能等同于整體養(yǎng)老金面臨的缺口嗎？

　　當(dāng)然不能。因?yàn)樵谖磥?lái)領(lǐng)取養(yǎng)老金的時(shí)候，可不簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單只領(lǐng)個(gè)人賬戶繳納這一塊。

　　當(dāng)前的養(yǎng)老金領(lǐng)取公式為：月基本養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金

　　其中，基礎(chǔ)養(yǎng)老金與當(dāng)前社會(huì)平均工資掛鉤，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金與你當(dāng)初繳費(fèi)的數(shù)量和時(shí)間掛鉤。

　　因此，在支出的時(shí)候，個(gè)人賬戶只占其中的一部分，這塊的缺口，不是真正的養(yǎng)老金缺口。

養(yǎng)老金缺口到底有多大？

　　養(yǎng)老金的收入和支出之比，在2011年達(dá)到峰頂，然后迅速下降。這就意味著，2014年開始，養(yǎng)老金已經(jīng)收不抵支，這種情況在可以預(yù)見的將來(lái)，仍然會(huì)繼續(xù)惡化。

　　我們假定收入支出比在達(dá)到0.9之后就不會(huì)再持續(xù)惡化，那就意味著當(dāng)下每年養(yǎng)老金的缺口為2000億元左右?？紤]到每年這個(gè)缺口還有15%左右的增長(zhǎng)，那么未來(lái)20年間，我們總的養(yǎng)老金缺口為23.76萬(wàn)億。去掉當(dāng)前結(jié)余的4萬(wàn)億元左右，就是20萬(wàn)億元!驚心動(dòng)魄的數(shù)字!而且，這個(gè)結(jié)論還有兩個(gè)假定：收入支出比不再惡化;缺口平均增速只有15%。未來(lái)，這兩個(gè)假定能否達(dá)到，還是未知數(shù)。

局面惡化的主要原因就是中國(guó)老齡化加劇。

　　聯(lián)合國(guó)人口預(yù)測(cè)顯示，從現(xiàn)在起到2030年，中國(guó)60歲及以上老年人口每年將增加1000萬(wàn)。到2030年中國(guó)老年人口的數(shù)量將到達(dá)3.58億，占人口總數(shù)的25%左右。

　　可以想見，隨著老齡化的加快，當(dāng)前的社保體系還能否維系。其實(shí)，今年人社部公布的養(yǎng)老金平均漲幅5.5%，已經(jīng)遠(yuǎn)低于前些年平均10%的漲幅。這和養(yǎng)老金收支情況惡化應(yīng)該有直接的關(guān)系。

　　長(zhǎng)此以往，要解決這么大的缺口，無(wú)非就是延后退休年齡，和降低養(yǎng)老金漲幅。這就意味著，未來(lái)完全依賴社保的話，不但退休年齡不在自己掌控之內(nèi)，而且未來(lái)就算領(lǐng)到了養(yǎng)老金，也不會(huì)是你想象中的數(shù)字。至于跑贏通脹，達(dá)成心目中退休生活的美好愿景，更是想都別想。

老齡化的日本如何？

　　根據(jù)調(diào)查，2015年，約有730萬(wàn)日本老年人仍在工作，該數(shù)字連續(xù)12年增長(zhǎng)。目前，約360萬(wàn)名老年人活躍在大中小企業(yè)里，其中約74.2%的老年人以臨時(shí)工或小時(shí)工的形式被雇傭。日本老年人退而不休、就業(yè)率達(dá)到21.7%。請(qǐng)注意，日本的人口差不多是我國(guó)的十分之一。

　　這就將是未來(lái)中國(guó)的樣子。不做好退休之后的計(jì)劃，代價(jià)就是白發(fā)蒼蒼的時(shí)候，你還在工作，而做好規(guī)劃的人才能安享晚年。

怎么做養(yǎng)老規(guī)劃？

　　這是個(gè)相對(duì)專業(yè)的活。養(yǎng)老規(guī)劃是個(gè)性化的規(guī)劃，取決于每個(gè)人對(duì)自己退休年齡、壽命、退休后生活水準(zhǔn)等的預(yù)期。在確定了這些變量后，就可以估算出自己需要儲(chǔ)備的養(yǎng)老金數(shù)額。

　　養(yǎng)老規(guī)劃又具有相對(duì)剛性。不像旅游規(guī)劃，賺不到錢可以不去。萬(wàn)一把養(yǎng)老金虧光了，難道你能不退休?

　　因此，在確定了養(yǎng)老金數(shù)額之后，要以資產(chǎn)組合的方式，綜合使用各種投資工具，在控制住風(fēng)險(xiǎn)的前提之下，進(jìn)行養(yǎng)老金的儲(chǔ)備。

　　所謂資產(chǎn)組合，就是同時(shí)配置高風(fēng)險(xiǎn)高收益的資產(chǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)低收益的資產(chǎn)，對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)，以獲取穩(wěn)健收益為目標(biāo)。其中，高風(fēng)險(xiǎn)高收益的資產(chǎn)，可以使用基金定投或者房產(chǎn)投資等方式來(lái)進(jìn)行。低風(fēng)險(xiǎn)低收益的資產(chǎn)，比較有代表性的是長(zhǎng)期國(guó)債和保險(xiǎn)年金。二者的配比，也要視自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受能力而定。這方面，不是幾句話就能說(shuō)清楚的，未來(lái)筆者將專門撰文展開。

　　無(wú)論如何，養(yǎng)老規(guī)劃必須要做，而且要摒棄隨意性。須知，在養(yǎng)老問題里，國(guó)家靠不住，兒子靠不住，只有自己才靠得住。尋找一個(gè)合格的專業(yè)人士，對(duì)自身的養(yǎng)老問題做以評(píng)估，是當(dāng)前每個(gè)中國(guó)人都該做的事情。

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